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Créditos fiscales relacionados con COVID-19 para licencia por enfermedad y licencia familiar pagada: descripción general | Servicio de ingresos internos

Créditos fiscales relacionados con COVID-19 para licencia por enfermedad y licencia familiar pagada: descripción general | Servicio de ingresos internos
13 enero, 2021
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Category: Crédito Fiscal

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La Ley de Respuesta de Familias Primero al Coronavirus (la “FFCRA”), firmada por el presidente Trump el 18 de marzo de 2020, proporciona a los empleadores pequeños y medianos créditos fiscales reembolsables que les reembolsan, dólar por dólar, el costo de proporcionar servicios pagados por enfermedad y familia. dejar los salarios a sus empleados por licencia relacionada con COVID-19.

La FFCRA otorga a las empresas con menos de 500 empleados (a los que se hace referencia en estas preguntas frecuentes como “Empleadores elegibles”) fondos para proporcionar a los empleados licencia por enfermedad y familiar y médica pagada por razones relacionadas con COVID-19, ya sea para las necesidades de salud del empleado cuidar a los miembros de la familia. Los trabajadores pueden recibir hasta 80 horas de licencia por enfermedad pagada para sus propias necesidades de salud o para cuidar de otros y hasta diez semanas adicionales de licencia familiar pagada para cuidar a un niño cuya escuela o lugar de cuidado está cerrado o el proveedor de cuidado infantil está cerrado. cerrado o no disponible debido a las precauciones de COVID-19. La FFCRA cubre los costos de esta licencia pagada proporcionando a las pequeñas empresas créditos fiscales reembolsables. Ciertos autónomos en circunstancias similares tienen derecho a créditos similares.

Para obtener una descripción general más detallada de la ley, consulte Descripción general de los créditos fiscales relacionados con COVID-19 para pequeñas y medianas empresas, a continuación.

Para ver las preguntas frecuentes, consulte Preguntas frecuentes sobre información general y las secciones siguientes. Las preguntas frecuentes se actualizarán para abordar cambios en la ley o preguntas adicionales a medida que surjan.

Descripción general de los créditos fiscales relacionados con COVID-19 para pequeñas y medianas empresas

La FFCRA requiere que los empleadores proporcionen licencia pagada a través de dos disposiciones separadas: (i) la Ley de Licencia Pagada por Enfermedad de Emergencia (EPSLA), que otorga a los trabajadores hasta 80 horas de licencia pagada por enfermedad cuando no pueden trabajar por ciertas razones relacionadas con COVID -19, y (ii) la Ley de Expansión de Licencias Médicas y Familiares de Emergencia (FMLA Ampliada), que da derecho a los trabajadores a ciertas licencias médicas y familiares pagadas. La FFCRA establece que los empleadores sujetos a la EPSLA y los requisitos de licencia pagada FMLA ampliada tienen derecho a créditos fiscales totalmente reembolsables para cubrir el costo de la licencia que se debe pagar por estos períodos de tiempo durante los cuales los empleados no pueden trabajar (que para propósitos de estas reglas, incluye el teletrabajo). Ciertos autónomos en circunstancias similares tienen derecho a créditos similares.

La siguiente sección proporciona una descripción general de las disposiciones de crédito tributario reembolsable de FFCRA, y las preguntas frecuentes que siguen brindan información más detallada sobre los requisitos, limitaciones y aplicación de los créditos por licencia pagada. La División de Horas y Salarios del Departamento de Trabajo (DOL) administra la EPSLA y la FMLA ampliada y ha publicado preguntas frecuentes e información relevante sobre los requisitos de licencia pagada en la Ley de Respuesta al Coronavirus de Familias Primero del Departamento de Trabajo: Preguntas y respuestas.

Los Empleadores elegibles tienen derecho a créditos fiscales reembolsables por salarios calificados por licencia por enfermedad y salarios calificados por licencia familiar (colectivamente “salarios calificados por licencia”), según las secciones 7001 y 7003 de la FFCRA, respectivamente. Estos créditos tributarios se incrementan por los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios calificados por licencia y la participación del Empleador Elegible en los impuestos al Medicare. Los empleadores elegibles son empresas y organizaciones exentas de impuestos con menos de 500 empleados que deben proporcionar licencia por enfermedad pagada en virtud de la EPSLA y proporcionar licencia familiar pagada en virtud de la FMLA ampliada (tenga en cuenta que, aunque la FFCRA requiere que la mayoría de los empleadores gubernamentales proporcionen licencia pagada, no da derecho a esos empleadores gubernamentales a créditos fiscales por esta licencia). Para obtener más información sobre los empleadores elegibles,consulte ¿Qué empleadores pueden reclamar los créditos fiscales? Según las secciones 7002 y 7004 de la FFCRA, las personas que trabajan por cuenta propia tienen derecho a créditos equivalentes en función de circunstancias similares en las que la persona no puede trabajar. Para obtener más información sobre cómo los trabajadores independientes pueden reclamar los créditos, consulte Disposiciones específicas relacionadas con los trabajadores autónomos. Los créditos fiscales reembolsables se aplican a los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar pagados durante ciertos períodos cuando un empleado no puede trabajar, como se describe a continuación, durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar créditos por cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertas personas que trabajan por cuenta propia.Los trabajadores autónomos tienen derecho a créditos equivalentes basados ​​en circunstancias similares en las que el individuo no puede trabajar. Para obtener más información sobre cómo los trabajadores independientes pueden reclamar los créditos, consulte Disposiciones específicas relacionadas con los trabajadores autónomos. Los créditos fiscales reembolsables se aplican a los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar pagados durante ciertos períodos cuando un empleado no puede trabajar, como se describe a continuación, durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar créditos por cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertas personas que trabajan por cuenta propia.Los trabajadores autónomos tienen derecho a créditos equivalentes basados ​​en circunstancias similares en las que el individuo no puede trabajar. Para obtener más información sobre cómo los trabajadores independientes pueden reclamar los créditos, consulte Disposiciones específicas relacionadas con los trabajadores autónomos. Los créditos fiscales reembolsables se aplican a los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar pagados durante ciertos períodos cuando un empleado no puede trabajar, como se describe a continuación, durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar créditos por cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertas personas que trabajan por cuenta propia.Para obtener más información sobre cómo los trabajadores independientes pueden reclamar los créditos, consulte Disposiciones específicas relacionadas con los trabajadores autónomos. Los créditos fiscales reembolsables se aplican a los salarios calificados por licencia por enfermedad y a los salarios calificados por licencia familiar pagados durante ciertos períodos cuando un empleado no puede trabajar, como se describe a continuación, durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar créditos por cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertas personas que trabajan por cuenta propia.Para obtener más información sobre cómo los trabajadores independientes pueden reclamar los créditos, consulte Disposiciones específicas relacionadas con los trabajadores autónomos. Los créditos fiscales reembolsables se aplican a los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar pagados durante ciertos períodos cuando un empleado no puede trabajar, como se describe a continuación, durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar créditos por cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertas personas que trabajan por cuenta propia.durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar los créditos para cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertos trabajadores independientes.durante el período que comienza el 1 de abril de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. El mismo período se utiliza para determinar los créditos para cantidades equivalentes de licencia por enfermedad calificada y cantidades equivalentes de licencia familiar calificada para ciertos trabajadores independientes.

Descripción general del crédito reembolsable de licencia por enfermedad pagada

La EPSLA requiere que los empleadores elegibles proporcionen a los empleados licencia por enfermedad pagada si el empleado no puede trabajar (incluido el trabajo a distancia) debido a cualquiera de los siguientes motivos:

  1. el empleado se encuentra bajo una orden de cuarentena o aislamiento federal, estatal o local relacionada con COVID-19;
  2. un proveedor de atención médica le ha recomendado al empleado que se ponga en cuarentena debido a preocupaciones relacionadas con COVID-19;
  3. el empleado tiene síntomas de COVID-19 y busca un diagnóstico médico;
  4. el empleado está cuidando a una persona que está sujeta a una orden de cuarentena o aislamiento federal, estatal o local relacionada con COVID-19, o ha sido aconsejado por un proveedor de atención médica de auto cuarentena debido a preocupaciones relacionadas con COVID-19;
  5. el empleado está cuidando al niño de dicho empleado si la escuela o el lugar de cuidado del niño ha sido cerrado, o el proveedor de cuidado infantil de dicho niño no está disponible, debido a las precauciones de COVID-19;
  6. el empleado está experimentando cualquier otra condición sustancialmente similar especificada por el Departamento de Salud y Servicios Humanos de EE. UU.

Un empleado que no puede trabajar por razones debido a una circunstancia de COVID-19 descrita en (1), (2) o (3) arriba, tiene derecho a una licencia por enfermedad con goce de sueldo por hasta dos semanas (hasta 80 horas) en la casa del empleado. tarifa regular de pago o, si es más alta, el salario mínimo federal o cualquier salario mínimo estatal o local aplicable, hasta $ 511 por día y $ 5,110 en total. Para obtener más información, consulte ¿Cuál es la tasa de pago de los salarios calificados por licencia por enfermedad si un empleado no puede trabajar debido a sus propias necesidades de salud?

Un empleado que no puede trabajar debido a una circunstancia de COVID-19 descrita en (4), (5) o (6) arriba tiene derecho a una licencia por enfermedad pagada por hasta dos semanas (hasta 80 horas) a los 2/3 de la salario regular del empleado o, si es más alto, el salario mínimo federal o cualquier salario mínimo estatal o local aplicable, hasta $ 200 por día y $ 2,000 en total. Para obtener más información, consulte ¿Cuál es la tasa de pago de los salarios calificados por licencia por enfermedad si un empleado no puede trabajar porque necesita cuidar de otros?

El Empleador Elegible tiene derecho a un crédito tributario totalmente reembolsable equivalente a la licencia por enfermedad paga requerida. Este crédito fiscal también incluye la parte del Empleador Elegible de la contribución al Medicare impuesta sobre esos salarios y su costo asignable de mantener la cobertura de seguro médico para el empleado durante el período de licencia por enfermedad (gastos calificados del plan de salud). El empleador elegible no está sujeto a la parte del empleador del impuesto de seguridad social que se aplica a esos salarios. (Los empleadores elegibles sujetos a la Ley del Impuesto sobre la Jubilación Ferroviaria no están sujetos ni al impuesto al seguro social ni al impuesto al Medicare sobre los salarios calificados por licencia por enfermedad; por lo tanto, no obtienen un crédito por el impuesto al Medicare).

Descripción general del crédito reembolsable por permiso familiar pagado

Además del crédito de licencia por enfermedad pagada, según la FMLA ampliada, un empleado que no puede trabajar (incluido el teletrabajo) debido a la necesidad de cuidar a un niño cuya escuela o lugar de cuidado está cerrado o cuyo proveedor de cuidado infantil no está disponible debido a COVID-19, como se describe en (5) arriba, tiene derecho a una licencia familiar y médica pagada equivalente a dos tercios del salario regular del empleado, hasta $ 200 por día y $ 10,000 en total. Se pueden contar hasta diez semanas de licencia calificada para el crédito de licencia familiar. Para obtener más información, consulte ¿Qué se incluye en los “salarios calificados por licencia familiar”?

El Empleador Elegible tiene derecho a un crédito fiscal totalmente reembolsable equivalente a la licencia familiar y médica pagada requerida (salario de licencia familiar calificada). Este crédito fiscal también incluye la participación del Empleador Elegible en el impuesto al Medicare impuesta sobre esos salarios y su costo de mantener la cobertura de seguro médico para el empleado durante el período de licencia familiar (gastos calificados del plan de salud). El empleador elegible no está sujeto a la parte del empleador del impuesto de seguridad social que se aplica a esos salarios. (Los empleadores elegibles sujetos a la Ley del Impuesto sobre la Jubilación Ferroviaria no están sujetos ni al impuesto al seguro social ni al impuesto al Medicare sobre los salarios calificados por licencia familiar; por lo tanto, no reciben un crédito por el impuesto al Medicare). Para obtener más información, consulte ¿Cómo ¿El empleador determina los montos de los salarios calificados por licencia familiar que debe pagar?

Pago del crédito por licencia familiar y por enfermedad

Los empleadores elegibles tienen derecho a recibir un crédito por el monto total de los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar, más los gastos del plan de salud calificados asignables y la parte del empleador del impuesto al Medicare, pagados por la licencia durante el período que comienza el 1 de abril de 2020. y hasta el 31 de diciembre de 2020. El crédito está permitido contra los impuestos impuestos a los empleadores por la sección 3111 (a) del Código de Rentas Internas (el “Código”) (el impuesto al Seguro de Vejez, Sobrevivientes e Incapacidad (impuesto de seguridad social) )) y la sección 3221 (a) del Código (la tasa de Nivel 1 de la Ley de Impuestos de Jubilación Ferroviaria) sobre todos los salarios y compensaciones pagados a todos los empleados. Si el monto del crédito excede la porción del empleador de estos impuestos federales sobre la nómina, entonces el exceso se trata como un pago en exceso y se reembolsa al empleador según las secciones 6402 (a) o 6413 (a) del Código.Los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar no están sujetos a los impuestos impuestos a los empleadores por las secciones 3111 (a) y 3221 (a) del Código y los empleadores (que no estén sujetos a la Ley del Impuesto de Jubilación Ferroviaria) son tiene derecho a un crédito adicional por los impuestos a los empleadores impuestos por la sección 3111 (b) del Código (Seguro hospitalario (impuesto al Medicare)) sobre dichos salarios.

Los empleadores elegibles que pagan salarios de licencia calificados podrán retener una cantidad de todos los impuestos federales sobre el empleo igual a la cantidad de los salarios de vacaciones calificados pagados, más los gastos del plan de salud calificado asignables y la cantidad de la parte del empleador de la contribución al Medicare impuesta a aquellos salarios, en lugar de depositarlos en el IRS. Los impuestos federales sobre la nómina que están disponibles para su retención por parte de los empleadores elegibles incluyen los impuestos federales sobre la renta retenidos de los empleados, la participación de los empleados en los impuestos al seguro social y al Medicare, y la participación del empleador en los impuestos al seguro social y al Medicare con respecto a todos los empleados.

Si los impuestos federales sobre la nómina que aún no se han depositado no son suficientes para cubrir el costo del empleador elegible de los salarios de licencia calificados, más los gastos del plan de salud calificados asignables y la cantidad de la parte del empleador de la contribución al Medicare impuesta sobre esos salarios, el empleador podrá Presentar una solicitud de pago por adelantado del IRS. El IRS espera comenzar a procesar estas solicitudes en abril de 2020.

Los Empleadores elegibles que reclamen los créditos por salarios de licencia calificados, más los gastos del plan de salud calificados asignables y la parte de los impuestos de Medicare del Empleador elegible, deben conservar registros y documentación relacionados con la licencia de cada empleado y que respalden la licencia de cada empleado para fundamentar la reclamación de los créditos, así como también conservar los Formularios. 941, Declaración de impuestos federales trimestrales del empleador, y 7200, Anticipo de créditos del empleador adeudados a COVID-19, y cualquier otra presentación aplicable realizada al IRS solicitando el crédito.

Para obtener más detalles sobre los créditos fiscales reembolsables y los procedimientos para recibir el pago del crédito por adelantado, consulte Cómo reclamar los créditos.

Los Empleadores elegibles que reclamen los créditos por salarios de licencia calificados, más los gastos del plan de salud calificados asignables y la parte de los impuestos de Medicare del Empleador elegible, deben conservar registros y documentación relacionados con la licencia de cada empleado y que respalden la licencia de cada empleado para fundamentar la reclamación de los créditos, así como también conservar los Formularios. 941, Declaración de impuestos federales trimestrales del empleador, y 7200, Anticipo de créditos del empleador adeudados a COVID-19, y cualquier otra presentación aplicable realizada al IRS solicitando el crédito.

Para obtener más detalles sobre los créditos fiscales reembolsables y los procedimientos para recibir el pago del crédito por adelantado, consulte Cómo reclamar los créditos.

Determinación del monto del crédito fiscal para salarios calificados por licencia familiar

La Ley de Licencia Familiar y Médica (FMLA) generalmente da derecho a los empleados elegibles de los empleadores cubiertos a una licencia no remunerada y protegida en el trabajo por razones familiares y médicas específicas. La FFCRA enmendó la FMLA (estas preguntas frecuentes se refieren a esta parte de la FFCRA como “la FMLA ampliada”) para requerir que un empleador elegible proporcione salarios calificados por licencia familiar cuando un empleado no puede trabajar o teletrabajar debido a la necesidad de una licencia para cuidar un hijo del empleado si la escuela del niño o el lugar de cuidado ha sido cerrado, o porque el proveedor de cuidado infantil del niño no está disponible, por razones relacionadas con COVID-19.

Determinación de la cantidad de gastos calificados asignables del plan de salud

Los “gastos del plan de salud calificado” son cantidades pagadas o incurridas por el empleador elegible para proporcionar y mantener un plan de salud grupal (como se define en la sección 5000 (b) (1) del Código de Rentas Internas (el “Código”)), pero solo en la medida en que esos montos estén excluidos del ingreso bruto de los empleados por razón de la sección 106 (a) del Código.

Generalmente, los créditos fiscales para los salarios calificados por licencia por enfermedad y los salarios calificados por licencia familiar se incrementan por los gastos calificados del plan de salud asignables a cada tipo de salario por licencia calificada. Los gastos calificados del plan de salud se asignan adecuadamente a los salarios calificados por licencia familiar o por enfermedad si la asignación se realiza a prorrata entre los empleados cubiertos (por ejemplo, la prima promedio para todos los empleados cubiertos por una póliza) y prorrateada sobre la base de períodos de cobertura (en relación con los períodos de licencia con los que se relacionan dichos salarios).